R的税收优势&D税收抵免，减少你的纳税义务

2017年3月26日 -对许多组织来说，采用研发(R&D)税收抵免意味着除了最大限度地减少他们的纳税义务外，还能找到一个隐藏的现金来源. 如果你复习R&D过去的税收抵免，并确定你不会得到好处, 是时候重新审视一下了.

国会通过2015年《优德app下载》(PATH)并由前总统奥巴马签署成为法律至今已经一年多了，该法案包含了许多针对个人和企业纳税人的条款. 一些最重要的改进与R有关&D税收抵免. 这项法律不仅使这项信用成为永久性的, 但它极大地提高了税收抵免，使更多的纳税人可以使用.

了解研发税收抵免

关于R的一个常见误解是&D税收抵免是 扣除 在公司的纳税申报表上. 事实上, 它实际上是公司在特定日历年所欠的州和联邦税的一美元对一美元的抵免. 换句话说，它是直的 减少 纳税人的纳税义务. 在C公司的情况下，在实体纳税申报表上要求抵免. 美国公司的股东和合伙人在他们的个人纳税申报单上申请抵免. 学分可以延续20年, 除了联邦税收抵免, 有些州可能会提供R&D税收抵免. 公司可以在所有开放的纳税年度享受抵免，通常等于前三四年加上当前年度.

你可能会做更多的R&D“比你想的要多”

企业领导人认为，他们日常执行的职能不会被视为研究和开发资格活动，这并不罕见. 然而，当他们仔细观察这些具体活动时，许多人感到惊讶. 而R的定义&D为目的的税收抵免是非常广泛的, 与下列有关的许多活动可能有资格获得学分:

• 开发公司的新产品
• 产品原型的设计和测试
• 进行某些类型的研究
• 通过试错过程来试验或消除想法
• 改进或修改现有产品
• 改进或修改生产技术和工艺

以下情况也可能符合R&D税收抵免:

• 执行R的员工的工资&D活动
• 承包商支出R的一部分&D活动
• 在R期间消耗的用品支出&维过程

为符合条件的小企业提供研发税收抵免

一般来说，R的量&允许的抵免仅限于正常纳税义务超过暂定最低税额的部分. 如果纳税人的暂定最低税额超过常规税额，则没有R&那一年的税收抵免是允许的，抵免可以追溯到一年，也可以追溯到20年. 除了, 非活跃股东和通过实体流动的合作伙伴被要求处理他们的R&D支出作为备选最低应税收入的补充. 这通常会导致超过常规税收的暂定最低税，从而增加纳税义务，而无法使用税收抵免.

根据新的法律，对于R&在12月31日以后开始的纳税年度中产生的抵免, 2015, 如果抵免是由符合条件的小企业产生的，纳税人当年的最低税额将被视为零. 符合条件的小企业被定义为私人控股公司, 伙伴关系, 或独资企业，其前三年的年平均总收入不超过50元,000,000.

适用于公司和合伙企业, 总收入测试必须满足实体和个人纳税人的水平. 对于那些在使用R的能力上受到限制的纳税人来说，这是一个巨大的胜利&D由于可选的最低税额限制而抵免.

应用研究和发展税收抵免作为工资税收抵免

新的立法也为纳税人提供了一个很好的机会来处理他们的R&作为工资税抵免. 这项抵免适用于12月31日之后的纳税年度的合格小企业(QSB), 2015. 必须满足两个测试才能成为QSB. 第一个, 企业(包括独资企业)必须少于5美元,000,本年度收入总额. 第二个, 在以当前纳税年度结束的五个纳税年度之前的任何纳税年度中，企业不得有任何总收入. 就独资经营者而言, 纳税人所有行业或业务的总收入汇总，以确定是否5美元,000,总收入测试符合.

这个R的新变化&D信贷允许没有当前所得税义务的初创公司，或其R&D抵免超过他们当前的纳税义务, 最大化他们当前从R中获益的能力&D信贷.

纳税人必须选择将工资抵免规则应用到他们的R&D信贷. 选举必须在申报表到期日之前进行，并可选出五个纳税年度.  选举必须指定R的数量&D选举所适用的信用. 在选举中允许的金额以以下两者中较小者为限:

1. R的量&D本纳税年度产生的信用;
2. $250,000, or
3. 非合伙企业或S公司的QSB, 根据IRC第39条从当前纳税年度结转的商业信贷金额, 与选举无关.

工资税抵免可以在纳税人提交包含工资税抵免选择的纳税申报表之后开始的第一个日历季度内，作为纳税人的FICA税的社会保障部分的抵免.

例如, S公司在5月31日提交了包含工资税抵免选举的2016年延长纳税申报表, 2017. 从2017年7月1日开始的日历季度允许抵扣. 如果选举的金额超过了该季度工资的适用税, 未使用部分结转并在以后的日历季度作为贷方使用. 抵免并不减少纳税人对相关工资税的扣除.

这些主要的变化对R&税收抵免将为许多纳税人提供增加的现金流，因为减少了纳税义务.